河北省規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法

河北省國家稅務局

河北省地方稅務局

　　根據(jù)黨的十八屆四中全會提出的“建立健全行政裁量權基準制度”的要求，為規(guī)范全省稅務行政處罰裁量權的行使，保障稅務行政處罰當事人的合法權益，進一步推進依法行政，河北省國家稅務局、河北省地方稅務局統(tǒng)一制定了《河北省規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年3月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：河北省稅務行政處罰裁量基準

河北省地方稅務局

2015年1月23日

　　第一章  總則

　　第一條  為規(guī)范全省稅務行政處罰裁量權的行使，保障稅務行政處罰當事人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  全省各級國稅、地稅機關（以下統(tǒng)稱稅務機關）行使稅務行政處罰裁量權，均適用本辦法。

　　第三條  本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關實施稅務行政處罰時，根據(jù)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮違法行為的事實、性質、情節(jié)、危害程度等因素，依法決定是否予以行政處罰、給予何種處罰以及處罰額度的權限。

　　第四條  行使稅務行政處罰裁量權應當遵循合法原則，以事實為根據(jù)，以法律為準繩，在法定職權范圍內，按照法定程序作出行政處罰。

　　第五條  行使稅務行政處罰裁量權應當遵循合理原則，符合立法目的和法律原則，與稅務行政相對人違法行為的事實、性質、情節(jié)以及危害程度相當。

　　第六條  行使稅務行政處罰裁量權應當遵循公正原則。對違法事實、性質、情節(jié)以及危害程度等因素基本相同的違法行為，應當給予基本相同的處罰。

　　第七條  行使稅務行政處罰裁量權應當堅持處罰與教育相結合原則，以糾正稅收違法行為作為首要目的，教育公民、法人或者其他組織自覺遵守稅收法律規(guī)范，提高稅法遵從度。

　　第八條  行使稅務行政處罰裁量權應當遵循“一事不二罰”原則，對稅務行政相對人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　對違反發(fā)票管理有關規(guī)定造成偷稅或騙取出口退稅的違法行為，按照《稅收征管法》的有關規(guī)定給予罰款。

　　第九條  稅務行政處罰的種類包括：

　?。ㄒ唬┝P款；

　?。ǘ]收違法所得；

　?。ㄈ┩Ｖ罐k理出口退稅；

　　（四）吊銷稅務行政許可證件；

　?。ㄎ澹┓?、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

　　第十條  稅務行政處罰裁量權由具有行政處罰權的稅務機關在法定職權范圍內行使。

　　第二章 裁量適用

　　第十一條  法律、行政法規(guī)和規(guī)章對某一稅收違法行為規(guī)定“可以”處罰或者“可以”并處兩種以上處罰種類的，稅務機關有權根據(jù)違法事實、性質、情節(jié)和危害程度，裁量是否處罰或者裁量適用單處還是并處；法律、行政法規(guī)和規(guī)章沒有規(guī)定“可以”的，稅務機關必須處罰或者適用并處。

　　第十二條  稅務行政相對人首次實施法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定“可以”行政處罰的下列同一性質稅收違法行為，且在一定期限內主動改正或者在稅務機關責令限期改正期限內改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。稅務行政相對人實施同一性質稅收違法行為兩次以上的，應當依法予以行政處罰。

　?。ㄒ唬┻`反稅務登記管理類的稅收違法行為；

　?。ǘ┻`反賬簿憑證管理類的稅收違法行為；

　?。ㄈ┻`反納稅申報管理類的稅收違法行為。

　　前款所稱 “同一性質”稅收違法行為，是指依據(jù)同一條、款、項實施處罰的稅收違法行為。所稱“首次實施”同一性質稅收違法行為，是指在對本次違法行為擬作出處罰時，在稅收征管信息系統(tǒng)中本機關可查詢的范圍內沒有同一性質稅收違法行為的記錄。所稱“在一定期限內主動改正”的期限，具體見本辦法附件《河北省稅務行政處罰裁量基準》的規(guī)定；“責令限期改正的期限”一般不超過15日。

　　第十三條  沒有確實、充分且合法的證據(jù)證明違法事實成立的，不得給予行政處罰。

　　第十四條  對具有下列情形之一的稅收違法行為，不予行政處罰：

　?。ㄒ唬┻`法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

　?。ǘ┻`反稅收法律、法規(guī)規(guī)定應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現(xiàn)的；

　?。ㄈ┢渌婪☉敳挥栊姓幜P的情形。

　　第十五條  對具有下列情形之一的稅收違法行為，應當依法從輕或減輕處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的；

　?。ǘ┦芩嗣{迫有違法行為的；

　　（三）積極配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　　（四）其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。

　　第十六條  對具有下列情形之一的稅收違法行為，應當依法從重處罰：

　?。ㄒ唬┙?jīng)稅務機關責令限期改正，無正當理由，逾期仍未改正的；

　?。ǘ┎扇　抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》所稱的逃避、拒絕或者以其他方式阻擾稅務檢查的；

　?。ㄈ┍欢悇諜C關行政處罰后在五年內再次或繼續(xù)實施同一性質稅收違法行為的；

　?。ㄋ模┻`法行為情節(jié)惡劣、后果嚴重或者造成重大社會影響的。

　　第十七條  稅收違法行為涉嫌犯罪的，應當按照《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號），依法移送公安機關。

　　對涉嫌犯罪案件移送公安機關后，公安機關決定不予立案的案件，依照有關法律、法規(guī)或規(guī)章的規(guī)定應當給予行政處罰的，稅務機關應當依法實施行政處罰。

　　第三章 裁量基準

　　第十八條  河北省國家稅務局、地方稅務局根據(jù)行政處罰的遵循原則和法定情形，細化和量化稅務行政處罰裁量階次，統(tǒng)一制定《河北省稅務行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》，詳見附件）。

　　第十九條  實施稅務行政處罰援引定性處罰依據(jù)時，應當援引法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，不得只單獨援引本辦法及其附件《裁量基準》。

　　第二十條  實施稅務行政處罰，應當按照本辦法及其附件《裁量基準》執(zhí)行。

　　擬作出的稅務行政處罰高于或者低于《裁量基準》中規(guī)定的處罰幅度10%以上且罰款數(shù)額在1000元以上（但應符合法定的處罰幅度）的，應當在有關報告中說明理由并附相應的事實證據(jù)，提交本級重大案件審理委員會研究決定。

　　擬作出的稅務行政處罰高于或者低于《裁量基準》中規(guī)定的處罰幅度但未達到前款標準的，應當在有關報告中說明理由并附相應的事實證據(jù)，提交有權作出處罰決定的稅務機關的負責人審核簽字同意。

　　第二十一條  本辦法附件《裁量基準》中的部分項目涉及的裁量階次，以稅務行政相對人的身份性質進行劃分。其中：所稱“個人”包括自然人和個體工商戶；所稱“單位”包括企業(yè)、機關、事業(yè)單位和其他組織。

　　第二十二條  對本辦法附件《裁量基準》中“首次違反該規(guī)定”的認定如下：在對本次違法行為擬作出處罰時，在稅收征管信息系統(tǒng)中本機關可查詢的范圍內沒有同一性質稅收違法行為的記錄。

　　對本辦法附件《裁量基準》中“兩次以上違反該規(guī)定”的認定如下：在對本次違法行為擬作出處罰時，在稅收征管信息系統(tǒng)中本機關可查詢的范圍內已有一次以上同一性質稅收違法行為的記錄。

　　第一款、第二款所稱“同一性質”稅收違法行為，是指依據(jù)同一條、款、項給予行政處罰的稅收違法行為。

　　第二十三條  各級國稅（地稅）機關稽查局在查處涉嫌偷稅違法案件時，應向同級地稅（國稅）機關的稽查局發(fā)送公函，請其提供被查納稅人五年內因偷稅受到的行政處罰情況、檢查所屬期內管轄稅種的納稅情況。

　　收到前款規(guī)定公函的稅務機關稽查局，應當在收到公函之日起5個工作日內，向發(fā)出方稅務機關稽查局回復公函，列明被查納稅人五年內因偷稅受到行政處罰的日期、簡要案情、偷稅數(shù)額、處罰金額以及檢查所屬期內管轄稅種的納稅情況等。有關情況數(shù)據(jù)以稅收征管信息系統(tǒng)中本稅務機關可查詢的記錄和信息為準。

　　第四章 保障制度

　　第二十四條  為依法正確行使稅務行政處罰裁量權，稅務機關應當建立健全并嚴格執(zhí)行以下制度：

　?。ㄒ唬└嬷贫?；

　?。ǘ┗乇苤贫?；

　　（三）聽取當事人陳述申辯制度；

　?。ㄋ模┞犠C制度；

　?。ㄎ澹┱f明理由制度；

　?。┍O(jiān)督檢查制度。

　　第二十五條  稅務機關在處罰告知、處罰決定中應當對處罰裁量說明理由。

　　對稅務行政違法行為調查或檢查結束后，調查或檢查人員應當根據(jù)違法行為的事實、性質、情節(jié)和危害程度，在調查報告或檢查報告中對是否給予行政處罰、給予何種處罰以及處罰數(shù)額提出建議，并說明處罰裁量的理由及相應的事實證據(jù)。

　　對未說明處罰裁量的理由及相應的事實證據(jù)的，審理或審核、審批人員應當退回，要求補充說明或提交相應事實證據(jù)。

　　第二十六條  省、市級稅務機關應當建立案卷評查制度。對在案卷評查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應通知相關單位依法改正。案卷評查工作結束后30日內，應將評查情況向上一級稅務機關書面報告。

　　第二十七條  全省各級稅務機關應當加強對行使稅務行政處罰裁量權的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)稅務行政處罰決定明顯不當?shù)模瑧敿皶r進行糾正。

　　第五章 附則

　　第二十八條  本辦法及其附件《裁量基準》與法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準。

　　第二十九條  《裁量基準》中劃分裁量階次的“以上”、“以下”均含本數(shù)。

　　第三十條  本辦法及其附件《裁量基準》由河北省國家稅務局、河北省地方稅務局共同負責解釋。

　　第三十一條  本辦法自2015年3月1日起執(zhí)行。《河北省國家稅務局關于發(fā)布〈河北省國家稅務局稅務行政處罰裁量權適用規(guī)則（試行）〉的公告》（2013年第1號）、《河北省地方稅務局關于發(fā)布〈河北省地方稅務局稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）〉的公告》（2013年第2號）同時廢止。

　　相關附件如下：